Contabilizar el IVA

Contabilizar el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) puede general dudas, por ese motivo es este capitulo te daremos unas pautas a seguir que facilitaran la tarea de contabilizar todo lo relacionado con el IVA.

Que es el IVA - Impuesto sobre el Valor Añadido

El Impuesto sobre el Valor Añadido más conocido por el IVA es un impuestos indirecto que grava el consumo.

El Articulo 1º de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido lo define así:

El Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones previstas en esta Ley, las siguientes operaciones:

• a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales.
• b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
• c) Las importaciones de bienes.

Ley 37/1992 , de 28 de diciembre, del Impuestos sobre el Valor Añadido

¿Qué operaciones están sujetas a IVA?

Como su propia definición sujetas a IVA todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del impuesto por empresarios o profesionales a titulo oneroso.

Es importante reseñar que para que las cuotas del IVA soportado sean fiscalmente deducible se deben cumplir loa siguientes requisitos:

• Ser empresario o profesional a efectos de IVA. Es imprescindible estar dado de alta en actividades económicas a efectos del IVA:
• Realizar operaciones que den derecho a al deducción. Aun cuando estés dado de alta en actividades económicas, si tu actividad no esta sujeta a IVA, no podrás deducir el IVA soportado, por ejemplo si tu actividad es la enseñanza.
• Que el gasto este justificado, es necesario la factura original no siendo suficiente un alabaran, un tique o factura simplificada si en esta no están debidamente reflejados los datos fiscales del destinatario.
• Que le gastos este vinculado directamente a la actividad de la empresa o profesional.
• Los gastos deben estar debidamente contabilizados en los libros registros del IVA.

Tipos de IVA

La ley establece 3 tipos de IVA que son los siguientes:

• Tipo superreducido del 4%. Este tipo se aplica a los alimentos básicos, como leche, pan, frutas, etc., medicamentos o viviendas protegidas entre otros.
• Tipo reducido del 10%. Se aplica al resto de productos alimenticios, agua, transporte publico y hostelería.
• Tipo general del 21%. Se aplica a resto de las entrega de bienes y prestación de servicios.

El pasado 26 de junio de 2022 se publico el Real Decreto ley 11/2022, de 25 de junio donde se aprueba entre otras medidas la aplicación del tipo de IVA del 5% para las entregas de energía eléctrica, esta medida tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre de 2022.

Cuentas a utilizar para contabilizar el IVA

• 4700. Hacienda pública, deudora por IVA - En esta cuenta contabilizaremos el importe de las liquidaciones periódicas el IVA si son negativas, ya sean a compasar o a devolver.
• 4750. Hacienda pública, acreedora por IVA - Se contabiliza el importe de las liquidaciones periódicas cuyo resultado sea a ingresar.
• 472. Hacienda Pública, IVA soportado - Contabilizaremos los importes de IVA devengado IVA devengado con motivo de la adquisición de bienes y servicios y de otras operaciones comprendidas, que tenga carácter deducible.
• 477. Hacienda Pública, IVA repercutido - Contabilizaremos el IVA devengado con motivo de la entrega de bienes o de la prestación de servicios y de otras operaciones sujetas al impuesto.
• 572. Bancos C/C a la vista - Contabilizamos los importes pagados por el impuesto.

Contabilizar factura con IVA soportado

Contabilizaremos una factura de un empresa de transportes, por los servicios realizados en las entregas de mercaderías vendidas a nuestros clientes.

• Base imponible de la factura 620,50 euros..
• IVA soportado al 21% euros.

Ejemplo de asiento de factura con IVA soportado

El asiento a realizar es el siguiente asiento.

Contabilizar factura con IVA repercutido

En este ejemplo lo realizaremos con una factura de venta de mercaderías a cliente.

• Base imponible de la factura 3.320,46 euros..
• IVA repercutido al 21% 697,30 euros.

Ejemplo de asiento de factura con IVA repercutido

Realizaremos es el siguiente asiento.

Contabilizar liquidación de IVA a pagar

Al finalizar el periodo de liquidación del IVA, ya se trimestral o mensual, procederemos a realizar la autoliquidación y el asiento de liquidación del IVA

• Cuotas soportadas de IVA 28.190,31 euros..
• Cuotas repercutidas de IVA 36.843,47 euros.

Ejemplo de asiento de liquidación de IVA a pagar

El asiento que debemos realizar para contabilizar la liquidación de IVA es el siguiente:

Cuando pagamos la liquidación contabilizaremos:

Contabilizar liquidación de IVA a compensar o devolver

Realizaremos ahora el ejemplo con una liquidación con resultado a devolver. Es importante aclarar que las liquidaciones a devolver solo se pueden presentar en el último periodo del año, si no es así las liquidaciones a favor del contribuyente se presentaran a compensar.

Los datos para realizar la liquidación y su correspondiente el asiento son:

• Cuotas soportadas de IVA 8.697,32 euros..
• Cuotas repercutidas de IVA 7.180,36 euros.

Ejemplo de asiento de liquidación de IVA a pagar

El asiento que debemos realizar para contabilizar la liquidación de IVA es el siguiente:

Cuando la devolución del IVA por Hacienda:

Contabilizar liquidación de IVA con compensación de cuotas anteriores

En esta ocasión realizaremos un ejemplo con una liquidación con resultado a pagar y compensación de cuotas de periodos anteriores

Utilizaremos estos datos para realizar la liquidación y su correspondiente el asiento:

• Cuotas soportadas de IVA 10.486,30 euros..
• Cuotas repercutidas de IVA 14.280,40 euros.
• Cuotas a compensar de periodos anteriores 1.857,60 euros.

Ejemplo de asiento de liquidación de IVA a pagar

El asiento que debemos realizar para contabilizar la liquidación de IVA es el siguiente:

Al pagar la liquidación haremos este asiento:

Enlaces de interés

• Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas - B.O.E. texto consolidado
• Norma de Registro y Valoración N.º 14 Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).