Contabilizar un leasing

A la hora de contabilizar un leasing o arrendamiento financiero debemos entender primero en que consiste esta operación y como hay que contabilizarla en función de si nuestra empresa es una Microempresa, una Pequeña y Media Empresa o Gran Empresa.

Las empresas que apliquen los criterios de Microempresa pueden contabilizar las cuotas del leasing directamente en la Cuenta de Perdidas y Ganancias.

Que es un arrendamiento financiero o leasing

El Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas en la Norma de Registro y Valoración número 7.1 Arrendamiento financiero lo define de esta forma:

"Cuando de las condiciones económicas de un acuerdo de arrendamiento, se deduzca que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo objeto del contrato, dicho acuerdo deberá calificarse como arrendamiento financiero"

Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medias Empresas

Contabilizar leasing en una Microempresa

La empresas consideradas Microempresas y que hayan optado por aplicar el plan de contabilidad de Microempresas tienen un tratamiento distinto en la contabilización de los arrendamientos financieros o leasing.

El Plan General de Contabilidad en su artículo 4 establecen los criterios específicos aplicables por microempresas, en relación a los arrendamientos financieros especifica lo siguiente:

"Los arrendatarios de los acuerdos de arrendamiento financiero u otros de naturaleza similar que no tengan por objeto terrenos, solares u otros activos no amortizables, contabilizarán las cuotas devengadas en el ejercicio como gasto en la cuenta de pérdidas y ganancias. En su caso, en el momento de ejercer la opción de compra, se registrará el activo por el precio de adquisición de dicha opción".

Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medias Empresas

Siguiendo este criterio, a la firma del contrato de leasing, no hay que contabiliza el bien en el inmovilizado, solo contabilizaremos los gastos de formalización del contrato.

Posteriormente cuando se realicen los pagos se contabilizaran las cuotas directamente las cuotas como gastos.

Cuentas a utilizar para contabilizar un leasing en una Microempresa

• 621. Arrendamientos y cañones - Se contabiliza en esta cuenta las cuotas mensuales.
• 669. Otros gastos financieros - Por las comisiones de apertura y estudio de la operación .
• 572. Bancos C/C a la vista - Para contabilizar los pagos tanto iniciales de la operación como las cuotas mensuales.
• 472. Hacienda Pública Iva soportado - Por el IVA de las cuotas mensuales.

Contabilizar un leasing en una Microempresa - Ejemplo practico

Firmamos un contrato de leasing por una maquinaria , los datos son los siguientes:

• Valor de la maquinaria 20.000,00
• Duración del contrato 5 años.
• Tipo de interés 4% anual.
• Comisión de apertura 1,25%.

Ejemplo de asientos de leasing en una Microempresa

A la firma del contrato, por los gastos y comisiones, realizaremos el siguiente asiento.

Y contabilizaremos las cuotas mensuales.

Contabilizar leasing en una Pequeña y Mediana Empresa

Las Pequeñas y Medianas Empresas tienen un tratamiento distinto en la contabilización de los arrendamientos financieros o leasing.

El Plan General de Contabilidad en su Norma de Registro y Valoración 7.1.2 regula como de debe contabilizar los arrendamientos financieros.

"El arrendatario, en el momento inicial, registrará un activo de acuerdo con su naturaleza, según se trate de un elemento del inmovilizado material o del intangible, y un pasivo financiero por el mismo importe, que será el valor razonable del activo arrendado calculado al inicio del mismo, sin incluir los impuestos repercutibles por el arrendador. Adicionalmente, los gastos directos iniciales inherentes a la operación en los que incurra el arrendatario deberán considerarse como mayor valor del activo".

Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medias Empresas

Siguiendo este criterio, a la firma del contrato de leasing, hay que contabiliza el bien como inmovilizado y la deuda contraída con la entidad financiera, distinguiendo el importe correspondiente a la deuda a largo plazo y a corto plazo.

Cuentas a utilizar para contabilizar un leasing en una Pequeña y Mediana Empresa

• 174. Acreedores por arrendamientos financieros a largo plazo - Por la deuda con vencimiento a mas de un año.
• 21. Inmovilizado material - Contabilizaremos el importe de bien adquirido.
• 6624. Intereses de deudas, otras empresas - Por los intereses pagados en los recibos mensuales.
• 669. Otros gastos financieros - Por las comisiones de apertura y estudio de la operación.
• 524. Acreedores por arrendamientos financieros a corto plazo - Por la deuda con vencimiento dentro del ejercicio actual.
• 572. Bancos C/C a la vista - Para contabilizar los pagos tanto iniciales de la operación como las cuotas mensuales.
• 472. Hacienda Pública Iva soportado - Por el IVA de las cuotas mensuales.

Contabilizar un leasing en una Pequeña y Mediana Empresa - Ejemplo practico

Utilizaremos para este ejemplo los mismos datos del ejemplo anterior:

• Valor de la maquinaria 20.000,00
• Duración del contrato 5 años.
• Tipo de interés 4% anual.
• Comisión de apertura 1,25%.

Ejemplo de asientos de leasing en una Pequeña y Mediana Empresa

Los asiento a realizar, a la firma del contrato son los siguientes:

Contabilizaremos las cuotas mensuales de la siguiente forma.

Enlaces de interés

• Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas - B.O.E. texto consolidado