Contabilizar una nómina
En este artículo veremos como contabilizar una nomina, este es un asiento que se repite todos los meses si la empresa tiene empleados.
Es importante que el asiento de nóminas se contabilice correctamente, a parte del propio gastos también están involucradas otras partidas como las retenciones del IRPF o las cotizaciones a la Seguridad Social.
Una correcta contabilización de las nóminas de los trabajadores nos facilitara las declaraciones de retenciones trimestrales y la declaración anual.
El asiento contable de una nómina
El asiento contable de una nómina es el registro que la empresa debe realizar por el devengo de las remuneraciones de los trabajadores por cuenta ajena de su plantilla.
Las nóminas se deben contabilizar en el momento del devengo independientemente de la fecha de pago, por lo general las nominas se devengan el último día del mes.
Cuentas a utilizar para contabilizar una nómina
La complejidad a la hora de contabilizar una nomina se puede apreciar en la diversidad de cuentas que se utilizan para realizar el asiento.
Cuentas del Grupo 64 - Gastos de personal
En este subgrupo de cuentas están las relacionadas con los gastos de personal, el Plan General de Contabilidad las divide en las siguientes cuentas:
- 640. Sueldos y salarios - Remuneraciones, fijas y eventuales, al personal de la empresa.
- 641. Indemnizaciones - Cantidades que se entregan al personal de la empresa para resarcirle de un daño o perjuicio. Se incluyen específicamente en esta cuenta las indemnizaciones por despido y jubilaciones anticipadas.
- 642. Seguridad Social a cargo de la empresa - Cuotas de la empresa a favor de los organismos de la Seguridad Social por las diversas prestaciones que éstos realizan.
- 649. Otros gastos sociales - Gastos de naturaleza social realizados en cumplimiento de una disposición legal o voluntariamente por la empresa.
Cuentas del Grupo 46 - Personal
- 460. Anticipo de remuneraciones - Entregas a cuenta de remuneraciones al personal de la empresa.
- 465. Remuneraciones pendientes de pago - Débitos de la empresa al personal por los conceptos citados en las cuentas 640 y 641.
Cuentas del Grupo 47 - Administraciones Públicas
- 471. Organismos de la Seguridad Social, deudores - Créditos a favor de la empresa, de los diversos Organismos de la Seguridad Social, relacionados con las prestaciones sociales que ellos efectúan.
- 4751. Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas - Importe de las retenciones tributarias efectuadas pendientes de pago a la Hacienda Pública.
- 476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores - Deudas pendientes con Organismos de la Seguridad Social como consecuencia de las prestaciones que éstos realizan.
Como contabilizar una nómina - Ejemplos prácticos
Como ejemplo para realizar los asientos utilizaremos una misma nominas con diferentes circunstancias y conceptos:
- Nómina mensual.
- Nómina con anticipo de remuneraciones.
- Nómina con retención por embargo.
- Nómina con baja por enfermedad.
Nómina mensual
En este primer ejemplo la nómina no tiene ninguna particularidad especial, los datos son:
Total devengado: 1.450,00
Retención IRPF 5,20%: 75,40
Seguridad Social trabajador: 107,42
Seguridad Social empresa: 505,81
Ejemplo de asiento de una nómina
| Cuenta | Debe | Haber |
| 640. Sueldos y salarios | 1.450,00 | |
| 642. Seguridad Social a cargo de la empresa | 505,81 | |
| a 465. Remuneraciones pendientes de pago | 1.267,18 | |
| a 476. Organismos de al Seguridad Social, acreedores | 613,23 | |
| a 4751. H.P. acreedora por retenciones | 75,40 |
Nómina con anticipo de remuneraciones
En este caso hay que descontar un anticipo de 200,00 euros, los datos son:
Total devengado: 1.450,00
Retención IRPF 5,20%: 75,40
Seguridad Social trabajador: 107,42
Seguridad Social empresa: 505,81
Anticipo a descantar: 200,00
Ejemplo de asiento de una nómina con anticipo
| Cuenta | Debe | Haber |
| 640. Sueldos y salarios | 1.450,00 | |
| 642. Seguridad Social a cargo de la empresa | 505,81 | |
| a 460. Anticipo de remuneraciones | 200,00 | |
| a 465. Remuneraciones pendientes de pago | 1.067,18 | |
| a 476. Organismos de al Seguridad Social, acreedores | 613.23 | |
| a 4751. H.P. acreedora por retenciones | 75,40 |
Nómina con retención por embargo
En el siguiente ejemplo hay que descontar un embargo recibido de la Agencia Tributaria por importe de 120,00 euros, los datos son:
Total devengado: 1.450,00
Retención IRPF 5,20%: 75,40
Seguridad Social trabajador: 107,42
Seguridad Social empresa: 505,81
Embargo de la Agencia Tributaria: 120,00
En el Plan General de Contabilidad no existe una cuenta especifica para contabilizar los embargo realizados a los trabajadores, tendremos que crear una cuenta para este propósito, en el ejemplo utilizaremos la cuenta 4759. Hacienda Pública, acreedores por embargos.
Ejemplo de asiento de una nómina con retención por embargo
| Cuenta | Debe | Haber |
| 640. Sueldos y salarios | 1.450,00 | |
| 642. Seguridad Social a cargo de la empresa | 505,81 | |
| a 4759. Hacienda Pública, acreedores por embargos | 120,00 | |
| a 465. Remuneraciones pendientes de pago | 1.147,18 | |
| a 476. Organismos de al Seguridad Social, acreedores | 613.23 | |
| a 4751. H.P. acreedora por retenciones | 75,40 |
Nómina con baja por enfermedad
En esta ocasión tenemos una nómina de un empleado con baja por enfermedad, la empresa complementa la los datos son:
Total devengado: 1.450,00. Este importe lo componen los siguientes conceptos: Salario 720,00 euros, Prestación de la Seguridad Social por Incapacidad Temporal 460,00 euros y Mejoras de prestaciones por IT a cargo de la empresa 270,00 euros.
Retención IRPF 5,20%: 75,40
Seguridad Social trabajador: 107,42
Seguridad Social empresa: 505,81
Ejemplo de asiento de una nómina con baja por enfermedad
| Cuenta | Debe | Haber |
| 640. Sueldos y salarios | 1.450,00 | |
| 642. Seguridad Social a cargo de la empresa | 505,81 | |
| 649.Otros gastos sociales | 270,00 | |
| 471. Organismos de la Seguridad Social, deudores | 460,00 | |
| a 465. Remuneraciones pendientes de pago | 1.272,18 | |
| a 476. Organismos de al Seguridad Social, acreedores | 613.23 | |
| a 4751. H.P. acreedora por retenciones | 75,40 |
Enlaces de interés
Muy bien explicado !